Unternehmern, Selbstständigen und Gesellschafter-Geschäftsführern wird tagtäglich viel abverlangt. Sie müssen im Wettbewerb bestehen, planerische Weitsicht beweisen, Bürokratie bewältigen und zugleich die Alltagskommunikation zu Kunden, Lieferanten und eigenen Mitarbeitern stemmen. Kurzum: ein Geschäftsführer denkt und lebt 24/7 an und für „sein Baby“. Die eigenen Bedürfnisse und Notwendigkeiten in Sachen Altersvorsorge kommen dabei oft zu kurz. Das wird besonders fatal, wenn erst zu Rentenbeginn festgestellt wird, dass für den Vermögensaufbau keine Zeit mehr bleibt.

Gerade Gesellschafter-Geschäftsführer (GGF) haben einen besonders hohen Bedarf an zusätzlicher Altersversorgung. Je nach Branche liegt ihr monatliches Festgehalt inklusive Tantiemen schnell im fünfstelligen Bereich. Diesen Standard im Rentenalter halten zu wollen, bedarf zusätzlicher Vorsorge, da GGF von der gesetzlichen Rentenversicherungspflicht meist befreit sind. Das heißt, das über die Jahre hohe Einkommen eines GGF (deutlich über der Beitragsbemessungsgrenze) fällt zu Rentenbeginn ohne zusätzliche Vorsorge deutlich ab.

Die drei Säulen der Altersvorsorge

bAV aktiv gestalten und die eigene Versorgung verbessern

Die Säule der gesetzlichen Rentenversicherung trägt bei GGF also selten ausreichend zum späteren Renteneinkommen bei. Umso wichtiger ist die Stabilität der zusätzlichen Vorsorgesäulen. Gesellschafter-Geschäftsführern liefert dabei die betriebliche Altersversorgung (bAV) ein paar attraktive Vorteile. Für die bAV stehen dem GGF grundsätzlich alle fünf Durchführungswege (Direktversicherung, Pensionszusage, Pensionsfonds, Pensionskasse und Unterstützungskasse) zur Verfügung. Zugleich müssen ein paar wichtige (steuerliche) Aspekte beachtet werden. 

Doppelfunktion beachten

Gesellschafter-Geschäftsführer sind oft Chef und Arbeitnehmer in einer Person. Diese Doppelfunktion zieht Besonderheiten in der Gestaltung der betrieblichen Altersversorgung nach sich. Hierbei ist entscheidend, ob der Geschäftsführer als „beherrschend“, „nicht beherrschend“ oder als „angestellt“ einzuordnen ist. Gilt er als „beherrschend“ (Stimmrecht > 50 Prozent), kann er seine Vergütung selbst festlegen, was zu einem potenziellen Interessenkonflikt zwischen seiner eigenen, privaten Versorgung und der Kapitalausstattung der Gesellschaft führen kann. 

bAV muss Fremdvergleich standhalten

Somit steht auch die Zusage zur bAV bei einer Betriebsprüfung im besonderen Fokus. Insbesondere ihre Angemessenheit. So darf die Summe aus einem etwaigen gesetzlichen Rentenanspruch plus Betriebsrente 75 Prozent der GGF-Bezüge nicht überschreiten. Andernfalls könnte die Zusage als steuerliche Gestaltung ausgelegt werden.

Bei einer Prüfung geht es um die Frage, ob die Zusage betrieblich oder gesellschaftsrechtlich erteilt wurde. Wird letzteres festgestellt, liegt eine sogenannte verdeckte Gewinnausschüttung vor. Für diese Prüfung sieht der Gesetzgeber einen sogenannten Fremdvergleich vor, in dem geprüft wird, was einem nicht beteiligten Fremdgeschäftsführer, unter einer seriösen und plausiblen Gestaltung der Zusage, zugestanden hätte.

Weitere Prüfkriterien

Bei der Einrichtung einer GGF-Versorgung sind weitere Aspekte, wie die Befreiung vom Selbstkontrahierungsverbot, das Mindestpensionsalter für beherrschende GGF von 67 Jahren oder die Zusageerteilung vor Vollendung des 60. Lebensjahres zu beachten. 

Vorteile einer bAV für GGF

Die Durchführungswege aus GGF-Sicht

bAV im Faktencheck

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